合理投入三新可节约研发费用合理投入三新可节约研发费用王珏

合理投入“三新” 可节约研发费用,合理投入“三新” 可节约研发费用

现行《企业所得税法》规定，企业研究新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用，包括新产品设计费、工艺规程制定费、设备调整费、原材料和半成品的试验费、技术图书资料费、研究机构人员的工资、研究设备折旧、与新产品的试制、技术研究有关的其他经费以及委托其他单位进行科研试制的费用，不受比例限制，计入管理费用中扣除。化工企业新产品、新技术、新工艺研发费用较高，应重视通过合理投入“三新”，来节约研发费用，以把更多资金投入科研。《企业所得税法》相关规定如下：盈利企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用，比上年实际发生额增长达到10%以上，其当年实际发生的费用除按规定据实列支外，年终经主管税务机关审核批准后，可再按其实际发生额的50%，直接抵扣当年应纳税所得额增长比例未达到10%的，不得抵扣。盈利企业研究开发费用比上年增长达到10%以上的，其实际发生额的50%，如大于当年应纳税所得额，可就其不超过应纳税所得额的部分，予以扣除；超过部分，当年和以后年度均不再抵扣。亏损企业发生的研究开发费用，只能按规定据实列支，不实行增长达到一定比例抵扣应纳税所得额的办法。纳税人发生的技术开发费，凡由国家财政和上级部门拨付的部分，不得在税前扣除，也不得计入开发费实际增长幅度的基数和计算抵扣应纳税所得额。可见，企业增加新产品、新技术、新工艺研发费用，并保持每年较上年度增长达10%或以上，将能获得较多的税收利益。　　某大型化工企业企业2001年在研究开发某一新产品中，实际发生的费用合计100万元。2002年准备继续在上年的开发预算基础上增加5万元的费用。财务人员经过筹划后，认为2002年的应税利润估计能保持在500万元以上，这样，若能把开发预算增加至10万元，则其实际获得的税后利益将更大。因为若实行原方案，2002年在2001年的基础上增加5万元研发费用，即达到105万元，由于所增加的开发费用未达到10%以上，故只能按实际发生的费用在税前列支，在成本收益不变的情况下，相应减少了应纳税所得额105万元，使企业获得税收利益34.65万元。而实行新方案，2002年在2001年的基础上增加10万元研发费用，即达到110万元，由于所增加的开发费用已达到10%，故除110万元可全部在税前列支外，还可按实际发生费用的50%抵扣当年应纳税所得额，在成本收益不变的情况下，相应减少了应纳税所得额165万元，使企业实际获得的税收利益达到54.45万元，较原方案增加税收利益19.8万元，扣除追加的5万元开发费用，净获利润14.8万元。　　专家提醒，化工企业在运用这一税收优惠政策时，还应注意下列问题：一是以上政策仅适用于企业研发新产品、新技术、新工艺的行为；二是企业发生的各项费用必须比上年实际发生额增长10%或以上，且企业属于盈利企业，才能对实际发生的研发费在据实列支的基础上，再按实际发生额的50%抵扣当年应纳税所得额；三是按研发费用的实际发生额50%计算的部分，不能与实际发生的研发费用合在一起在税前列支，而只能在年终经主管税务机关审批后，直接抵扣当年应纳税所得额。若当年应纳税所得额不足抵扣的部分，不能留置下年度继续抵扣；四是纳税人在确定税前列支的研发费金额时，必须把由国家财政和上级部门拨付的部分从实际发生额中剔除，并按剔除后的金额，作为计算研发费实际增长幅度的基数。

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